企業(yè)所得稅稅率為25%,符合條件的小型微利企業(yè)(2019年1月1日至2021年12月31日,應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額)為20%。
增值稅的稅率表如下:
-稅目|稅率
--------|-------
增值額未超過50萬元的部分|3%
增值額超過50萬元至200萬元的部分|4%
增值額超過200萬元至500萬元的部分|6%
增值額超過500萬元至800萬元的部分|9%
增值額超過800萬元至1.7億元的部分|13%
增值額超過1.7億元至3億元的部分|16%
增值額超過3億元的部分|25%
企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅是我國稅制中的兩個重要稅種,它們的稅率根據(jù)不同情況而定,需要根據(jù)相關(guān)法律來進行解答。
一、企業(yè)增值稅和所得稅的概念企業(yè)增值稅是根據(jù)商品在流轉(zhuǎn)過程中的增值額作為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。它主要針對商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)等多個環(huán)節(jié)中的新增價值或附加值進行征稅。實施增值稅的計稅原理是讓消費者承擔稅負,只對產(chǎn)生增值的部分進行征稅,而未產(chǎn)生增值的部分不征稅。而企業(yè)所得稅是針對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)(包括居民企業(yè)和非居民企業(yè))以及其他取得收入的組織所征收的一種所得稅。企業(yè)所得稅的納稅對象是企業(yè)所得,依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納所得稅。不過,個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)除外,它們有其他稅收制度適用。
二、增值稅的稅率增值稅是我國稅制中的一種流轉(zhuǎn)稅,根據(jù)不同類別的商品和勞務(wù)的性質(zhì),適用不同的稅率。以下是一般納稅人適用的增值稅稅率:
1、適用17%稅率:銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進口貨物。同時,也適用于提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的納稅人。
2、適用13%稅率:糧食、食用植物油;自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;圖書、報紙、雜志;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;農(nóng)產(chǎn)品;音像制品;電子出版物;二甲醚(甲氧基甲烷)。
3、適用11%稅率:提供交通運輸業(yè)服務(wù)的納稅人。
4、適用6%稅率:提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的納稅人,但不包括有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。
5、適用0%稅率:適用于出口貨物等特殊業(yè)務(wù)的納稅人。此外,對于征收率小規(guī)模納稅人,適用的稅率為3%。還有一些特殊規(guī)定適用于一般納稅人:對于銷售自己使用過且不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn),按照簡易辦法依照3%稅率減按2%征收增值稅;對于銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%稅率征收增值稅;對于某些特定貨物的銷售,一般納稅人可以選擇按照簡易辦法依照3%稅率計算繳納增值稅。
三、所得稅稅率根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》,企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。根據(jù)原先的《企業(yè)所得稅暫行條例》,企業(yè)所得稅稅率為33%,并設(shè)有兩個優(yōu)惠稅率檔次:全年應(yīng)納稅所得額在3-10萬元之間的,稅率為27%;應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的,稅率為18%。特區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%。外資企業(yè)所得稅稅率為30%,并額外繳納3%的地方所得稅。根據(jù)新修訂的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》,企業(yè)所得稅的法定稅率為25%。內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)適用統(tǒng)一稅率。國家對于需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),稅率為15%。對于符合條件的小型微利企業(yè),可以按照20%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當期應(yīng)納稅所得額*稅率。而應(yīng)納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。對于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)或場所的情況,應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)或場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及與其所設(shè)機構(gòu)或場所有實際聯(lián)系的境外所得,繳納企業(yè)所得稅,稅率為20%。對于符合條件的小型微利企業(yè),根據(jù)國家財稅總局發(fā)布的《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅[2011]117號),自2012年1月1日至2015年12月31日,年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按照20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對于需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),稅率減按15%征收企業(yè)所得稅。臺灣地區(qū)的企業(yè)所得稅稅率為25%。經(jīng)過稅收減免后,本土公司稅率中位數(shù)為20%,而跨國公司稅率為18%。
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